Механизмы обеспечения соблюдения финансового права: убеждение, принуждение и защита прав субъектов

Основные методы обеспечения соблюдения финансово-правовых норм включают метод убеждения и метод государственного принуждения. Приоритет принадлежит убеждению, реализуемому через разъяснительную работу, что обеспечивает добровольное исполнение требований большинством субъектов финансовых правоотношений. Однако при нарушении правил в сфере образования, распределения и использования государственных и местных денежных фондов вступает в силу принуждение. Оно проявляется через финансовые санкции, пресекательные меры и восстановительные меры. Последовательность "убеждение - принуждение" отражает высокий уровень правосознания, особенно важный в условиях рыночной экономики.

Меры государственного принуждения – неотъемлемый элемент механизма правового регулирования финансовых отношений. Их применение необходимо для защиты прав и законных интересов всех субъектов: государства, его территориальных подразделений, органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, организаций, учреждений и граждан. Эти меры гарантируют исполнение юридических обязанностей и восстановление нарушенных прав в финансовой сфере.

Защита прав субъектов финансовых правоотношений осуществляется в административном порядке или судебном порядке. Исторически (до 1990-х гг.) доминировал административный порядок. Судебный порядок применялся преимущественно государством для взыскания налогов с граждан. Граждане же защищали свои интересы административно. Российское законодательство 1990-х гг. расширило сферу судебной защиты для всех субъектов. Теперь действуют оба порядка, причем обращение в административном порядке не лишает права на последующий иск в суд общей юрисдикции или арбитражный суд.

Административный порядок защиты преобладает при применении мер принуждения к государственным органам, органам МСУ, предприятиям, организациям и учреждениям, что обусловлено требованием оперативности в финансовой сфере. Он сохраняется и для защиты прав граждан, хотя у них есть альтернатива в виде суда. Этот порядок характеризуется властными велениями уполномоченных государственных органов (не судов). Примеры: бесспорный порядок взыскания налогов (ст. 46 НК РФ), платежей во внебюджетные фонды, целевых субвенций при нарушении условий (регулируется Бюджетным кодексом РФ), а также взыскание Центральным банком РФ недоимок в обязательный резерв с коммерческих банков.

Субъекты, подвергшиеся мерам принуждения, вправе защищать свои интересы: обжаловать действия в административном порядке по подчиненности или обращаться в суд/арбитражный суд. Оба пути доступны при любом нарушении их финансовых прав. Законодательство 1990-х подчеркивает право на судебную защиту. Например, Закон РФ "Об основах бюджетных прав..." (1993 г.) гарантировал субъектам РФ и органам МСУ защиту в арбитражном суде. Центральный банк РФ получил право оспаривать акты органов власти в суде (Федеральный закон "О Центральном банке РФ (Банке России)"). Подведомственность споров в финансовой деятельности государства определена ФКЗ "Об арбитражных судах в РФ" и АПК РФ.

Взаимоотношения государства и граждан в финансовой сфере также регулируются административным и судебным порядком, с усилением роли судебной защиты на основе Конституции РФ (ст. 46). Граждане могут обжаловать действия (бездействие) органов государственной власти, органов МСУ и должностных лиц в суд (Закон РФ "Об обжаловании в суд действий..."). При исчерпании внутригосударственных средств возможна защита в межгосударственных органах (например, после вступления в Совет Европы). Граждане также вправе выбирать административный порядок – обращение к вышестоящему органу или должностному лицу.

Судебный порядок применяется и для защиты финансовых интересов государства (взыскание налогов, финансовых санкций с граждан). Федеральный закон от 30.11.1995 г. ввел упрощенный судебный порядок (выдача судебного приказа судьей единолично) для бесспорного взыскания недоимок. Важной гарантией является возмещение ущерба, причиненного незаконными действиями государственных органов. Неправильно взысканные налоги подлежат возврату, ущерб – возмещению (ст. 52 Конституции РФ).

Особая роль в защите прав принадлежит Конституционному Суду РФ (ФКЗ "О Конституционном Суде РФ"). Его полномочия включают проверку конституционности законов и нормативных актов (включая финансовые), разрешение споров о компетенции между государственными органами, проверку конституционности закона по жалобам на нарушение прав граждан или запросам судов. Прокуратура РФ (Федеральный закон "О прокуратуре РФ") осуществляет надзор за исполнением финансового законодательства и соблюдением прав человека, внося протесты и представления. Установленный порядок защиты финансовых прав требует соблюдения законодательства всеми участниками отношений, включая само государство и его органы.