Финансовые правоотношения: ключевые характеристики, виды и субъекты

Финансовые правоотношения представляют собой специфический вид общественных отношений, возникающих в сфере финансовой деятельности государства и регулируемых нормами финансового права. Их отличительными признаками являются: возникновение исключительно в процессе финансовой деятельности государства; обязательное участие в качестве одного из субъектов управомоченного органа государства (финансового органа, кредитного учреждения) или органа государственной власти (высшего или местного); предмет отношений – всегда деньги (денежные платежи в доход государства, государственные расходы и т.п.). Совокупность этих признаков четко отграничивает финансовые правоотношения от иных правовых отношений, например, административных (хотя штрафы и денежны, их цель – наказание, а не формирование фондов).

Характерной чертой финансовых правоотношений является сочетание двух элементов: государственно-властного (основанного на государственных актах) и имущественного (связанного с мобилизацией и расходованием денежных средств). Это формирует их властно-имущественную природу. Хотя властно-имущественные черты могут присутствовать и в административных отношениях (конфискация, штрафы), последние возникают в процессе общей управленческой деятельности, не связанной напрямую с аккумуляцией или распределением государственных денежных фондов.

По материальному содержанию выделяют следующие виды финансовых правоотношений:
1. Бюджетные: Отношения по формированию, распределению и использованию средств бюджетов всех уровней.
2. Налоговые: Отношения по установлению, исчислению и уплате налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.
3. В области страхования: Отношения, связанные с формированием и использованием средств государственного страхования.
4. В области кредита, расчетов: Отношения по государственному и банковскому кредиту, а также регулируемые финансовым правом расчеты.
5. По регулированию денежного обращения и валютного законодательства: Отношения, связанные с эмиссией денег, организацией денежного обращения и применением валютного законодательства.

Субъектами финансовых правоотношений выступают: государство (в лице высших и местных органов власти, чья финансовая компетенция определена Конституцией РФ и иными актами), специальные уполномоченные финансовые органы и кредитные учреждения (представляющие интересы государства независимо от контрагента), учреждения и организации на бюджетном финансировании (особенно распорядители кредитов, ответственные за целевое использование средств), граждане (физические лица) РФ и иностранцы.

Правосубъектность физических лиц определяется наличием самостоятельного источника дохода на территории РФ; дополнительные критерии – возраст, гражданское состояние, гражданство (особенно в налоговых отношениях). Участие граждан в отношениях по государственному займу основано на принципе добровольности. Иностранцы становятся субъектами при наличии доходов в РФ, если международными соглашениями не предусмотрено освобождение от налогов.

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются юридические факты – предусмотренные финансово-правовыми нормами действия или события. Возникновение чаще всего происходит на основании нормативного (например, закон о федеральном бюджете) или индивидуального юридического акта (например, налоговое уведомление). События (например, увеличение числа иждивенцев, влияющее на подоходный налог) могут вести к изменению правоотношений.

Изменение финансовых правоотношений не зависит от воли участников и происходит только на основе нормативного акта при изменении предусмотренных им обстоятельств (например, корректировка бюджетных ассигнований). Прекращение наступает, в частности, при: погашении финансового обязательства (уплата, взыскание недоимки); выполнении плана по доходам; использовании выданных бюджетных ассигнований; сложении недоимок уполномоченными органами; достижении гражданином возраста, освобождающего от налога (выход на пенсию, призыв в армию).