Источники финансовых ресурсов предприятия: амортизация, бюджет, кредиты и другие поступления

Финансовые ресурсы предприятия формируются не только за счет прибыли, но и из других законных источников: амортизационных отчислений, бюджетных ассигнований, банковских кредитов, средств отраслевых фондов, коммерческих кредитов, безвозмездной помощи и иных поступлений. Амортизационные отчисления играют ключевую роль – это средства, аккумулируемые предприятием путем переноса стоимости основных фондов на издержки производства по установленным нормам амортизации. Эти нормы, дифференцированные по группам основных средств, до сих пор регламентируются Постановлением Совета Министров СССР № 1072 от 22.10.1990. Порядок начисления определен Положением Госплана СССР и др. от 29.12.1990.

Амортизационные отчисления имеют строго целевое назначение – полное восстановление изношенных основных фондов. До 1992 года они аккумулировались на специальном счете «амортизационные отчисления», но с введением нового Плана счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина РФ) создание отдельного фонда прекращено. Теперь эти средства учитываются на других счетах и поступают в составе выручки от реализации на расчетный счет предприятия.

Бюджетные ассигнования – значимый источник для государственных и муниципальных предприятий. Казенные предприятия получают их строго на цели, указанные в Федеральном законе о федеральном бюджете и Постановлении Правительства РФ № 1138 от 06.10.1994: реализацию плана развития, содержание соцобъектов, компенсацию убытков от госзаказа – и только при недостатке собственных средств. Решение принимает Правительство РФ по представлению Минэкономразвития РФ и Минфина РФ. Унитарные предприятия (на праве хозяйственного ведения) получают средства преимущественно в форме бюджетных кредитов (возвратно, платно), что закреплено в Бюджетном кодексе РФ (ст. 77).

Кредиты банков – целевые средства, предоставляемые на условиях срочности, возвратности, платности (кредитный договор). Они используются на техническую реконструкцию, расширение производства, пополнение оборотных средств. Процентные расходы по кредитам в пределах учетной ставки ЦБ РФ + 3% включаются в себестоимость продукции (Постановление ВС РФ от 10.07.1992). Проценты сверх лимита и по просроченным кредитам уплачиваются из чистой прибыли. Учетная ставка ЦБ РФ – ставка по кредитам коммерческим банкам.

Предприятия могут привлекать средства из отраслевых и межотраслевых фондов, например, фондов НИОКР (Постановление Правительства РФ № 315 от 12.04.1994). Средства выделяются на возвратной основе для финансирования научных исследований и конструкторских работ согласно отраслевым положениям.

К прочим источникам относятся:
1. Денежные займы от юр-/физлиц (договор займа, ГК РФ): Возвратные, обычно возмездные (с процентами). Возврат основного долга и процентов осуществляется за счет собственных средств, не включается в издержки.
2. Коммерческий кредит: Возникает из договорных отношений (поставка, подряд) в форме отсрочки/рассрочки платежа, аванса, предварительной оплаты. Возвратный источник (погашается при окончательном расчете или поставке товара).
3. Платежи за социальные услуги: Поступления от содержания детей в дошкольных учреждениях, оплаты спортсооружений, санаторных путевок, если объекты соцсферы закреплены за предприятием.
4. Безвозмездная финансовая помощь от других предприятий.

Таким образом, финансовая устойчивость предприятия обеспечивается диверсификацией источников финансовых ресурсов, каждый из которых имеет специфический правовой режим использования и учета.