Классификация государственных и муниципальных доходов в Российской Федерации

Государственные и муниципальные доходы формируют единую систему, классифицируемую по ключевым признакам. Социально-экономическая классификация наиболее полно раскрывает источники доходов и их связь с формами собственности. Она включает поступления:
а) От государственного или муниципального хозяйства (прибыль государственных (ГУП) и муниципальных унитарных предприятий (МУП), доходы от использования государственного имущества, природных ресурсов (лесов, водоемов), приватизации). Часть этих доходов зачисляется в бюджетную систему, часть остается у предприятий.
б) От организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, иные платежи).
в) От совместных предприятий и иностранных компаний, работающих в РФ.
г) От личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы делятся на:
- Федеральные доходы;
- Доходы субъектов РФ;
- Местные (муниципальные) доходы.

С юридической точки зрения выделяют налоговые и неналоговые платежи. Налоги (НДС, НДФЛ, налог на прибыль) характеризуются обязательностью, индивидуальной безвозмездностью и регулярностью поступления. Неналоговые доходы разнообразнее по форме и методам взимания, включая обязательные (штрафы, пошлины) и добровольные платежи.

По методу аккумуляции доходы бывают обязательными и добровольными. Основу составляют обязательные платежи: налоги, сборы, государственные пошлины, штрафы, финансовые санкции. Добровольные поступления включают средства от государственных лотерей, займов (облигаций), пожертвований, выпуска акций.

С учетом отношений собственности различают:
1. Доходы в собственном смысле: безвозвратные поступления, обращаемые в государственную или муниципальную собственность (налоги, доходы от госимущества, приватизации, добровольные взносы). Они формируют казну (федеральную, субъекта РФ, муниципальную – ст. 214, 215 ГК РФ).

2. Заемные (возвратные) ресурсы: кредиты банков, средства от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг (облигаций), включая вклады граждан в Сбербанке РФ. Эти средства подлежат возврату, но играют важную роль в покрытии дефицита.

По порядку использования доходы подразделяются на:
- Децентрализованные: доходы ГУП и МУП (прежде всего прибыль), остающиеся в их распоряжении на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (ст. 114, 115 ГК РФ) для производственных и социальных нужд.
- Централизованные: доходы, сосредоточенные в бюджетной системе (федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты) и государственных (муниципальных) внебюджетных фондах, составляющие казну.

Доходы бюджетов обычно не имеют целевого назначения, направляясь на приоритетные задачи. Исключения существуют, например, земельный налог (по Закону РФ «О плате за землю» от 10.10.1991) должен использоваться только на цели, связанные с землепользованием*. В 1990-х гг. для целевого финансирования создавались внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, дорожные фонды, экологические фонды), куда зачислялись специфические платежи. Позже некоторые федеральные фонды преобразованы в бюджетные целевые фонды.

Таким образом, понятие государственных и муниципальных доходов можно трактовать:
- В широком смысле: доходы бюджетной системы, внебюджетных фондов и децентрализованные доходы предприятий.
- В узком смысле: доходы, составляющие казну (только централизованные поступления в бюджеты и внебюджетные фонды).

Система государственных и муниципальных доходов РФ и ее законодательное регулирование находятся в процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами. Это объясняет ее текущую нестабильность и недостаточную отработанность механизма действия в условиях кризисных явлений.