Земельный налог в РФ: механизм взимания и исторический контекст
Земельный налог в России, регламентированный Законом РФ "О плате за землю" от 11.10.1991 и Инструкцией ГНС РФ №29 от 17.04.1995, является ключевой формой платы за пользование земельными ресурсами наряду с арендой и нормативной ценой. Его особенности:
Ключевые элементы российского земельного налога
1. Плательщики:
- Собственники земельных участков
- Землевладельцы (на праве пожизненного наследуемого владения)
- Землепользователи (на праве постоянного/бессрочного пользования)
- Арендаторы не платят налог (вносят арендную плату).
2. Объект налогообложения: Земельные участки в пределах РФ, предоставленные в собственность, владение или пользование.
3. Ставки и расчет:
- Устанавливаются раздельно для с/х и не с/х земель
-Рассчитываются как стабильные годовые платежи за единицу площади (руб./га, руб./м²)
- Не зависят от результатов хозяйственной деятельности.
- Ставки утверждаются органами субъектов РФ в рамках федеральных лимитов (до 0.3% кадастровой стоимости для с/х земель, до 1.5% - для прочих).
4. Порядок уплаты:
| Категория плательщика | Расчет | Сроки предоставления расчета | Уплата |
| Юридические лица | Самостоятельно | Расчет по каждому участку до 1 июля | Равными долями до 15.09 и 15.11 |
| Физические лица | Налоговыми органами | Платежное извещение до 1 августа | Равными долями до 15.09 и 15.11 |
- Органы власти субъектов РФ и муниципалитеты вправе устанавливать иные сроки уплаты.
5. Льготы: Полное освобождение для:
- Заповедников, национальных парков
- Дендрологических парков, ботанических садов
- Организаций культуры, искусства, кинематографии, религиозных объединений (на землях под зданиями культа).
Земельный налог в США: историческая эволюция и современность
1. Историческое значение:
- Был основой налоговых систем с древности из-за недвижимости земли и ее роли как источника богатства (продукты, ресурсы).
- Землевладельцы традиционно составляли экономическую элиту.
2. Теория Генри Джорджа (1879):
- Американский экономист предложил модель "единого земельного налога" в памфлете «Прогресс и бедность».
- Ключевая идея: "незаработанный прирост" – доход от роста стоимости земли без усилий владельца должен облагаться налогом в пользу общества.
- Предполагал, что этот налог может покрыть все госрасходы и обеспечить социальную справедливость.
- Несмотря на популярность, теория не реализована из-за игнорирования рыночных стимулов и сложности оценки "чистой" земельной ренты.
3. Современная роль:
- Значительно снизилась из-за развития технологий и секторов экономики, не связанных с землей (IT, услуги).
- Основной уровень взимания: местный (муниципальный) и штатный.
- Не является основным источником доходов федерального бюджета (в отличие от XIX в., когда мог достигать 50% поступлений).
- Ставки: Определяются местными властями, обычно как процент от рыночной стоимости земли (или комбинированной стоимости земли и строений – property tax).
Сравнительная таблица:
| Параметр | Россия | США |
| Регулирование | Федеральный закон + местные ставки | Штатное и муниципальное законодательство |
| Плательщики | Собственники, владельцы, пользователи | Собственники недвижимости |
| Налоговая база | Кадастровая стоимость / Площадь участка | Рыночная стоимость земли/имущества |
| Ставки | Фиксированные за площадь (0.3-1.5%) | Процент от стоимости (0.2-2.0% в ср.) |
| Значение в бюджете | Важный источник доходов муниципалитетов | Ключевой источник доходов муниципалитетов |
| Льготы | Социальные, экологические, культурные | Homestead exemption, льготы пенсионерам |
Ключевой вывод: Хотя земельный налог утратил доминирующую роль в национальных экономиках, он остается критически важным инструментом финансирования местных бюджетов как в РФ (до 40-70% доходов муниципалитетов), так и в США (основа бюджета городов и округов). Его устойчивость обеспечивается неподвижностью объекта обложения и относительной простотой администрирования. Теория Генри Джорджа продолжает влиять на дискуссии о справедливости налогообложения природной ренты.
Дата добавления: 2025-06-16; просмотров: 10;