Налог с продаж в Москве: особенности применения по Закону №14

Закон г. Москвы №14 от 17.03.1999 "О налоге с продаж", вступивший в силу с 01.07.1999, установил специальные правила для этого регионального налога на территории столицы. Плательщиками являются юридические лица (включая филиалы, представительства и обособленные подразделения), иностранные юридические лица, международные организации и их представительства в РФ, а также индивидуальные предприниматели, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) за наличный расчет в Москве. Объектом налогообложения является стоимость определенных товаров и услуг при розничной или оптовой реализации за наличные средства, включая эквивалентные формы оплаты (карты, чеки, перечисления по поручению физлиц, бартер).

К облагаемым товарам и услугам относятся:
- Подакцизные товары, дорогостоящие позиции (мебель, радиотехника, одежда, деликатесные продукты, автомобили, меха, ювелирные изделия, видеопродукция, компакт-диски).
- Услуги турагентств по поездкам за пределы РФ (кроме стран СНГ), рекламные услуги.
- Услуги гостиниц 3-5 звезд, авиаперелеты бизнес/первым классом, ж/д перевозки в вагонах "люкс"/"СВ".
- Иные товары/услуги, не входящие в обширный льготный перечень.

Закон Москвы предусматривает значительные льготы, освобождая от налога стоимость:
- Основных продуктов питания: хлеб, молоко, растительное масло, маргарин, крупы, сахар, соль, картофель, детское/диабетическое питание, капуста (свежая/квашеная), морковь, свекла, лук, чеснок, мука, макароны, яйца, чай, отечественные стиральный порошок, хозяйственное/туалетное мыло, зубная паста.
- Детской одежды и обуви.
- Лекарств, протезно-ортопедических изделий, услуг по пошиву ортопедической обуви, технических средств реабилитации инвалидов.
- Периодических печатных изданий и книжной продукции (кроме рекламных/эротических), услуг по их распространению, спичек.

- ЖКУ, аренды гос/муниц. жилья, услуг в сфере культуры и искусства гос/муниц. учреждений (включая билеты).
- Услуг дошкольных учреждений, ухода за больными/престарелыми.
-Пассажирских перевозок транспортом общего пользования (кроме такси) и в пригородном сообщении.
- Финансовых, страховых услуг, услуг коллегий адвокатов, ритуальных услуг, образовательных услуг гос/муниц. учреждений, путевок для инвалидов.
- Недвижимости, ценных бумаг, услуг госорганов/местного самоуправления (за пошлины/сборы).

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг). Ставка налога в Москве установлена в размере 4%. Налоговая база включает стоимость товара (работы, услуги) с учетом НДС и акцизов. Сумма налога рассчитывается как 4% от цены без учета самого налога с продаж и обязательно включается продавцом в конечную цену, предъявляемую покупателю.

Порядок уплаты различается для категорий плательщиков:
1. Юридические лица: Уплачивают авансовые платежи ежемесячно (не позднее 15 числа), рассчитанные по данным предыдущего месяца. По итогам квартала (до 20 числа следующего месяца) подают расчет в налоговый орган. Доплата (если авансов недостаточно) вносится в 5-дневный срок после сдачи расчета.

2. Индивидуальные предприниматели: Представляют расчет налога в сроки, установленные для подачи декларации о доходах. Расчет авансовых платежей базируется на предполагаемой выручке от облагаемых операций. По итогам года производится перерасчет по фактическим данным.

Основанием для уплаты является платежное извещение, выписываемое налоговым органом (вручается не позднее чем за 15 дней до срока платежа). Доначисление, зачет, возврат налога производятся в порядке, аналогичном подоходному налогу. Все суммы налога с продаж зачисляются в бюджет города Москвы.