Налог с продаж в РФ: региональное регулирование и особенности применения

Налог с продаж, введенный ст. 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы" (№ 150-ФЗ от 31.07.1998), является региональным налогом, обязательным к уплате на территории субъекта РФ после его введения местным законом. Плательщиками выступают юридические лица (включая филиалы, представительства и иностранные организации), а также индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) за наличный расчет или приравненные к нему формы оплаты на территории РФ. Поступления распределяются между бюджетом субъекта РФ (40%) и местными бюджетами (60%), направляясь на социальную поддержку малообеспеченных групп.

Объектом налогообложения является стоимость определенных товаров и услуг, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

К ним относятся:
- Подакцизные товары, дорогостоящие товары (мебель, радиотехника, одежда, деликатесы, автомобили, меха, ювелирные изделия, видеопродукция).
- Услуги турагентств по поездкам за пределы РФ (кроме СНГ), рекламные услуги.
- Услуги гостиниц категории 3-5 звезд, авиаперелеты бизнес/первым классом, ж/д перевозки в вагонах "люкс"/"СВ".
- Иные товары/услуги не первой необходимости, включенные субъектом РФ в перечень.

Значительный перечень товаров и услуг освобожден от налога, включая:
- Основные продукты питания (хлеб, молоко, масло, крупы, сахар, соль, картофель, детское/диабетическое питание).
- Детскую одежду и обувь, лекарства, протезно-ортопедические изделия.
- ЖКУ, аренду гос/муниц. жилья, услуги культуры/искусства гос/муниц. учреждений.
- Услуги дошкольных учреждений, уход за больными/престарелыми, пассажирские перевозки (кроме такси и премиум-классов).
- Финансовые, страховые услуги, ритуальные услуги, образовательные услуги, путевки для инвалидов.
- Недвижимость, ценные бумаги, услуги госорганов (за пошлины/сборы).

Налоговая база включает стоимость товара (работы, услуги) с учетом НДС и акцизов. Максимальная ставка, устанавливаемая законодательным (представительным) органом субъекта РФ, не может превышать 5%. Сумма налога рассчитывается как процент от цены без учета самого налога с продаж и включается продавцом в конечную цену, предъявляемую покупателю. Региональные власти также определяют порядок, сроки уплаты, отчетность и могут расширять перечень льгот.

Ключевая особенность: С введением налога с продаж на территории субъекта РФ отменяются 16 местных налогов и сборов, включая:
- Сбор на нужды образования (с юрлиц), сбор за парковку, сбор за местную символику.
- Сборы на ипподромах (за участие, выигрыш, тотализатор), сбор со сделок на биржах (кроме ценных бумаг).
- Сбор за кино/телесъемки, сбор за уборку территорий, сбор за игорный бизнес.
- Налог на стр-во в курортной зоне, сбор за право торговли, сбор с владельцев собак, лицензионный сбор за аукционы/лотереи.

Международный контекст (США): Налог с продаж (аналог налога с оборота) распространен в США, где взимается властями штатов и муниципалитетов. Как и в РФ, существует льготный перечень (продукты питания первой необходимости, лекарства). Налог имеет фиксированную ставку, является регрессивным (более обременителен для малоимущих), но легок в администрировании и обеспечивает стабильные доходы. Муниципалитеты США могут вводить дополнительные надбавки к ставке штата. Для экономик переходного периода налог с оборота рассматривается как эффективный и легко собираемый источник доходов.

 





Дата добавления: 2025-06-16; просмотров: 19;


Поделитесь с друзьями:

Вы узнали что-то новое, можете расказать об этом друзьям через соц. сети.

Поиск по сайту:

Edustud.org - 2022-2025 год. Для ознакомительных и учебных целей. | Обратная связь | Конфиденциальность
Генерация страницы за: 0.014 сек.