Налоговая декларация: правовые основы и порядок представления

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика, содержащее данные о доходах, расходах, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и иной информации, связанной с его уплатой (ст. 80 НК РФ). Согласно Закону РФ от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц», граждане обязаны подавать декларацию ежегодно до 1 апреля.

Исключение составляют лица:
- получающие доход только от одного работодателя;
- не имеющие постоянного проживания в РФ;
- с доходами ниже минимальной облагаемой ставки.

Особые категории налогоплательщиков. Физические лица, занимающиеся предпринимательством, обязаны подавать декларацию независимо от дохода. При появлении новых источников дохода документ предоставляется в пятидневный срок после месяца их возникновения. В декларации указывается доход за первый месяц и прогноз до конца года. Прекращение деятельности требует подачи документа в течение 5 дней. Государственные служащие (согласно Указу Президента РФ от 15 мая 1997 г.) обязаны декларировать доходы, ценные бумаги и имущество при назначении на должность и ежегодно. Исключение — военнослужащие и судьи федеральных судов.

Формы и способы подачи декларации. Декларация подаётся в налоговый орган по месту учёта на установленном бланке. Допускается электронная подача через носители, если это предусмотрено НК РФ. Документ можно передать лично, по почте (заказным письмом с описью) — датой подачи считается день отправки. Обязательно указание ИНН (идентификационного номера налогоплательщика). Формы деклараций утверждаются законодательством или Министерством РФ по налогам и сборам (для налогов, не регламентированных НК).

Внесение изменений и ответственность. При обнаружении ошибок, ведущих к занижению доходов, налогоплательщик обязан внести правки. Корректировки до окончания срока подачи считаются частью исходной декларации. Исправления после срока, но до уплаты налога, также освобождают от ответственности. Если правки внесены после проверки, но до вручения акта, и налог с пеней уплачен, штрафы не применяются.

Контроль расходов физических лиц. С 1 января 2000 г. НК РФ (ред. от 9 июля 1999 г.) ввёл контроль за соответствием крупных расходов доходам. Налоговые органы анализируют приобретение:
- недвижимости;
- транспортных средств;
- ценных бумаг;
- культурных ценностей;
- золота в слитках.

Органы регистрации обязаны уведомлять налоговые службы о сделках в 15-дневный срок. Непредоставление информации влечёт ответственность по ст. 126 НК РФ.

Требования к специальной декларации. При расхождении расходов и доходов налогоплательщик получает требование о пояснении источников средств. В ответ в течение 60 дней подаётся специальная декларация с подтверждающими документами. Её форма разрабатывается Министерством РФ по налогам и сборам совместно с Минфином РФ.